2019个税改革揭秘：最新税率表及征收范围全解析

2019最新个人所得税税率表及个人所得税征收范围解析

个人所得税是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。2019年，中国对个人所得税进行了重大改革，旨在更好地适应经济社会发展需求，促进社会公平正义。本文将围绕2019最新个人所得税税率表以及个人所得税的征收范围进行详细解析。

一、个人所得税税率表

根据2019年最新修订的《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税税率表主要分为综合所得适用和经营所得适用两类。

1. 综合所得适用税率表

综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

| 级数 | 累计预扣预缴应纳税所得额（元） | 预扣率（%） | 速算扣除数（元） |

| | | | |

| 1 | 不超过36,000元的部分 | 3 | 0 |

| 2 | 超过36,000元至144,000元的部分 | 10 | 2,520 |

| 3 | 超过144,000元至300,000元的部分 | 20 | 16,920 |

| 4 | 超过300,000元至420,000元的部分 | 25 | 31,920 |

| 5 | 超过420,000元至660,000元的部分 | 30 | 52,920 |

| 6 | 超过660,000元至960,000元的部分 | 35 | 85,920 |

| 7 | 超过960,000元的部分 | 45 | 181,920 |

2. 经营所得适用税率表

经营所得是指个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，以及其他依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

| 级数 | 全年应纳税所得额（元） | 税率（%） | 速算扣除数（元） |

| | | | |

| 1 | 不超过30,000元的部分 | 5 | 0 |

| 2 | 超过30,000元至90,000元的部分 | 10 | 1,500 |

| 3 | 超过90,000元至300,000元的部分 | 20 | 10,500 |

| 4 | 超过300,000元至500,000元的部分 | 30 | 40,500 |

| 5 | 超过500,000元的部分 | 35 | 65,500 |

二、个人所得税征收范围

个人所得税的征收范围涵盖了多个方面，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条及其实施条例第六条的规定，主要包括以下几类所得：

1. 工资、薪金所得

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。

2. 劳务报酬所得

劳务报酬所得是指个人独立从事独立性专业活动（如设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务）所取得的所得。

3. 稿酬所得

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。

4. 特许权使用费所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。

5. 经营所得

经营所得包括个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得，以及个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

6. 利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。

7. 财产租赁所得

财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

8. 财产转让所得

财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。

9. 偶然所得

偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。例如，企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、特别项目的税收政策

1. 年金所得

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

2. 一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

3. 提前退休补贴

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

结语

2019年最新个人所得税税率表及征收范围的修订，体现了国家对个人所得税制度的不断完善与优化。通过合理的税率设置和征收范围的界定，旨在更好地调节收入分配，促进社会公平和谐。纳税义务人应充分了解相关税收政策，依法纳税，共同推动经济社会健康发展。